中美双边系列 · 王女士的故事
从哪里开始，最坏情况是什么？
主题
LTR · Exit Tax · FBAR · 资产清理
适合
绿卡持有人 · 计划回国者
人物背景
基本情况
资产概况
她知道回国前要处理很多财务问题，但面对 LTR、Exit Tax、FBAR、Roth Conversion 这些陌生词汇——不知该从哪里下手，也不知最坏情况是什么。
Q1
关键在于你是否已越过 LTR 8 年窗口这条分界线。
Long-Term Resident（LTR）：15 年内持有有效绿卡满 8 个完整税年。LTR 放弃绿卡时，被视同公民放弃国籍，触发 Exit Tax。
⚠️ 陷阱：2018年12月31日拿到绿卡，2025年1月1日放弃——实际不足7年，但按税年计算已是第8年，已是 LTR。
持绿卡不足 8 年放弃 → 无 Exit Tax ｜ 已满 8 年 → 触发 Exit Tax 规则，需进一步评估
Q1 续
路径 A
8 年前放弃
避开 Exit Tax，失去绿卡。适合净资产高、确定不再长住的人。
路径 B
接受 LTR，规避 Covered
通过降资产、保合规绕开三测试。适合净资产可降至 $2M 以下的情况。
路径 C
接受 Covered，优化税基
在市场低位放弃，最大化豁免额度。适合净资产无法降到 $2M 以下的情况。
王女士持绿卡 12 年，已是 LTR，路径 A 已不可行。她需在 B、C 之间选择。
Q2
满足以下任意一项即触发：
| 测试 | 2026 标准 |
|---|---|
| ① 净资产 | ≥ $2,000,000 |
| ② 5年均税 | ≥ $206,000/年 |
| ③ 合规认证 | 无法证明5年完全合规 |
示例：净资产 $3.5M，成本 $1.5M，增值 $2M
减去豁免 $910K → 应税 $1.09M
税率 23.8% → 税额约 $260,000
⚠️ 最易忽视：测试③——哪怕资产不高，一年漏报 FBAR 就触发 Covered 身份。
Q3 · 财务清理清单（上）
① 明确绿卡策略（立即）
② Roth Conversion（退休后立即）
③ 资本利得收割（每年执行）
Q3 · 财务清理清单（下）
④ PFIC 清理（立即）
⑤ FBAR 合规核查（立即）
⑥ Medicare 决策（回国前1–2年）
Q4
| 中国账户类型 | 是否申报 |
|---|---|
| 银行储蓄账户 | ✅ 要报 |
| A股证券账户 | ✅ 要报 |
| 余额宝 / 零钱通 | ✅ 要报 |
| 储蓄型保险（现金价值） | ✅ 要报 |
| 父母账户（有签字权） | ✅ 要报 |
| 中国房产 | ❌ 不报 |
⚠️ 漏报后果：非故意漏报最高 $16,536/次；故意漏报最高账户余额 50%。曾有 $200K 账户被罚 $800K 的案例。
王女士的处境
⚠ 另需关注：丈夫在华是否有美国税务申报义务（Substantial Presence Test）；遗产规划中非美公民配偶的 QDOT 安排。
深入阅读
| Wiki 条目 | 涵盖内容 |
|---|---|
| LTR 8年窗口 ↗ | 长期居民认定标准、8年计算方法、三条应对路径 |
| Exit Tax ↗ | 离境税触发条件、Mark-to-Market 计算、豁免额度 |
| Covered Expatriate 三测试 ↗ | 净资产测试（$2M）、5年均税测试、合规测试详解 |
| 回国前资产清理 ↗ | 账户处置顺序、PFIC 清理、资本利得收割时机 |
| FBAR ↗ | 申报门槛、涵盖账户类型、截止日期、违规罚款 |
| Medicare 海外策略 ↗ | Part A/B/D 海外适用性、停保与复保规则、费用测算 |
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